Включение России в сферу применения StAbwG влечет за собой налоговые последствия и обязательства для налогоплательщиков-резидентов Германии, если они имеют деловые отношения с Россией. Следует подчеркнуть, что StAbwG охватывает не только деловые отношения между связанными сторонами, но и деловые отношения между налогоплательщиками-резидентами Германии и третьими лицами. Единственным решающим фактором является то, связаны ли деловые отношения с Россией.

В частности, StAbwG предусматривает следующие меры:

Неприменение положений соглашения об избежании двойного налогообложения

В результате включения России в сферу применения StAbwG положения соглашения об избежание двойного налогообложения между Германией и Россией не применяется с 1 января 2024 года. 

Меры по удержанию налога

В результате включения России в сферу применения StAbwG налогоплательщики-резиденты Германии должны с 1 января 2024 года удержать налог у источника в размере 15% (+ Solidaritätszuschlag) с выплат получателям услуг-резидентов России и уплатить его в Федеральную центральную налоговую службу. Обязательство по удержанию налога применяется, в частности, к финансовым отношениям, услугам или торговле товарами.

Доход, полученный от оказания услуги, облагается налогом у источника, если лицо, которому приписывается этот доход, является резидентом не сотрудничающей налоговой юрисдикции (раздел 10, абзац 1, предложение 1, номер 3 StAbwG).

Если должник по платежу соглашается принять на себя налог ( так называемое нетто-соглашение), то база расчета налогового вычета увеличивается. Налоговый вычет рассчитывается в размере 17,82% от согласованного чистого вознаграждения ( плюс надбавка солидарности 5,5%).

Налоговый номер BZSt для налоговых деклараций
Для подачи налоговых деклараций понадобится отдельный налоговый номер в Федеральном центральном налоговом управлении. Если вы еще не имеете налогового номера BZSt для процедуры вычета в соответствии с разделом 10 StAbwG , вы можете подать заявление на его получение в BZSt .

Если налог не удерживается, ответственность за уплату этого налога несет налогоплательщик-резидент Германии.

Расширение обязательств по сотрудничеству и документации

В качестве дополнительной меры StAbwG предусматривает усиление обязательств по сотрудничеству и документированию деловых отношений, связанных с Россией, за пределами раздела 90 АО.

В результате этого повышенного обязательства по сотрудничеству и документированию налогоплательщики-резиденты Германии обязаны создавать подробную и обширную документацию о деловых отношениях с 1 января 2024 года. Необходимо описывать деловые отношения, основные контракты, выполняемые функции, бизнес-стратегии, а также рыночные и конкурентные условия.

В отличие от документации по трансфертному ценообразованию, известной уже много лет, обязательство StAbwG по учету распространяется не только на деловые отношения между связанными сторонами, но и на деловые отношения, которые поддерживаются с иностранными (российскими) третьими лицами. Кроме того, записи должны быть созданы и представлены в ответственную налоговую инспекцию и BZSt не позднее, чем через год после окончания соответствующего календарного или финансового года, что представляет собой значительное ужесточение по сравнению с действующим в настоящее время сроком подачи бухгалтерской документации.

Запрет на вычет расходов

StAbwG предусматривает, что расходы от деловых операций, связанных с Россией, в принципе не могут быть заявлены в качестве коммерческих расходов или операционных расходов с 1 января 2027 года. Если, например, услуги или товары приобретаются в России, возникающие в результате расходы не могут быть признаны для целей налогообложения в Германии.

Рекомендация

Ввиду недавнего включения России в сферу применения StAbwG рекомендуется определить любые деловые отношения, связанные с Россией, и изучить любые юридические последствия и обязательства, которые могут возникнуть.